审计抽凭的基本流程（抽凭的要点和注意事项）

基本要点：

1、原始凭证内容完整。

2、有授权批准。

3、账务处理正确。

4、账证的内容相符。

5、账证的金额相符。

6、记录在正确的会计期间。

抽凭时应加以认真、仔细，对拿到手的证据，能看原件看原件，仅有复印件应提供相关原件查看；

注意证据是否存在涂抹，印刷不清，字迹模糊等情况，或公司抬头简称或错别字等异常情况。

这是基本常识，虽然我们不是鉴证真伪的专家，但对于明显异常的证据我们应该合理质疑其真伪，并进行核实。

抽凭方法：

由于是审计抽样，不同所，不同团队，不同项目均会有所不同，所以这里不过多讨论如何抽样的问题。

注意事项：

1.货币资金

库存现金：注意库存现金的支出范围是否符合法律法规的规定或者公司内部控制规定。注意收入确认是否存在现金收款的情况，需要加以关注。

银行存款：要对大额银行存款从对账单检查至银行存款凭证及银行凭单；注意是否存在“空中飞”的情况。注意是否存在账外账户。关注募集资金账户使用是否规范。

其他货币资金：关注是否存在受限资金，应追查至相关合同协议。

2.应收票据：关注是否存在质押等受限情况，关注是否存在贴现业务或背书转让业务，关注是否存在追索权，应追查至相关合同。另外，关注票据为商业承兑汇票还是银行承兑汇票。

3.应收账款：应追查至相关合同、出库单、验收单、物流单据等相关资料；回款应关注公司名称是否与确认收入的公司一致。应收账款贷方发生额与应付账款对冲且无相关附件说明。

4.存货：检查领料单、入库单、出库单是否连续编号；关注结转分配成本是否有成本计算单；关注购入原材料或库存商品是否大量使用现金；

5.在建工程：计入在建工程的费用较多且很杂，发票不全等；利息资本化无相应计算单；在建工程按竣工决算计入固定资产，不暂估成本；账套未按项目分类，混在一起核算。相关建造合同、审批、预算等资料不全。

6.固定资产、无形资产、长期待摊费用：权属资料不全；部分资料入账不规范，无发票、无合同等；长期挂账不付现金流；

7.短期借款：关注借款是否逾期；关注借款合同、抵押合同或类似合同是否存在资产受限的情况。

8.应付账款：付款不是货款，可能存在其他性质的往来款。

9.其他应收款：关注备用金是否及时报销；是否存在大额费用挂账？

10.应付职工薪酬：年终奖计提随意，无附件。

11.销售费用、管理费用：部分费用预提没附件，无依据；付款的费用都是整数且金额较大，且无正规发票和合同，仅为收据。

12.递延收益：无政府补助申请文件和批复文件；与资产相关的政府补助按与收益相关的政府处理，但协议并不满足条件；

13.实收资本、资本公积：工商并未变更，实收资本随意增加；不符条件按评估值入账，虚增资产和资本公积。

14.利润表项目：多用分析程序，寻找“疑点”后，在抽查凭证予以落实。但注意，部分项目或明细应注重逻辑核对，而非抽查凭证，比如：工资的计提；折旧摊销的分配等等。